Введение:
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятель-ность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоот-ношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуще-ствляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между пред-приятиями носят ограниченный характер и строго регламентированны.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает не-прерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация рас-четных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организа-ции, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее фи-нансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолжен-ности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и кассовых операций, мно-гие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расче-тов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значитель-ными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчет-ных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и дого-ворной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью данной работы является рассмотрение полноты учёта кассовых опера-ций и проведение аудиторской проверки на примере муниципального унитарного предприятия «Ульяновскэлектротранс».
Для выполнения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть принципы и рассмотреть нормативно-правовую базу операций с денежными средствами;
- проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству в организации;
- оценить качество организации внутреннего контроля за движением и со-хранностью денежных средств;
- определить основные направления совершенствования учёта кассовых опе-раций на предприятии.
Глава 3:
По результатам опроса ответственных работников МУП «Ульяновскэлектрот-ранс» по вопроснику аудитор сделал выводы о том, что согласно:
- пункту 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые ордера вМУП «Ульяновскэлектротранс» подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых подтверждены письменным приказом руководителя предприятия от 17.07.1998 г. №202;
- пункту 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ, расходные кассовые ордера в МУП «УЭТ» подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых подтверждены письменным приказом руководителя предприятия от 17.07.1998 г. №202;
- пункту 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ, в бухгалтерии пред-приятия ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых докумен-тов;
- Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятииустановлены при-казом директора МУП «УЭТ» сроки внезапной ревизии кассы с полным пересче-том денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
- пункту 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии при смене кассира была проведена ревизия кассы;
- пункту 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия от 17.07.1998 года №202 назначена специальная комиссия для прове-дения ревизии кассы;
- пункту 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа директора предприятия №202 от 17.07.1998г., на МУП «Ульяновскэлектротранс» проводи-лись внезапные ревизии кассы;
- пункту 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ договоры о полной ма-териальной ответственности с кассирами заключены;
- статье 1 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуще-ствлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993 года, МУП «Ульяновскэлектротранс» производит расчеты с населением за готовую продук-цию, материалы и прочее с применением контрольно-кассовой машины;
- статье 2 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуще-ствлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18 июня 1993 года, пред-приятие зарегистрировало в налоговой службе используемую при расчетах с насе-лением контрольно-кассовую машину (карточка регистрации ККМ № 3350);
- Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, ут-вержденного Приказом ГНС Российской Федрации № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 года, МУП «Ульяновскэлектротранс» имеет договор с центром технического об-служивания и ремонта контрольно-кассовых машин (дог.335 от 25.12.2004 г.);
- пунктам 22, 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ, на предприятии МУП «УЭТ» ведется кассовая книга. Кассовая книга пронумерована, прошнуро-вана и опечатана, количество листов в ней заверено подписями директора и глав-ного бухгалтера предприятия;
- пункту 6 Инструкции МФ СССР № 17 от 14 января 1967 года «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей на предприятии МУП «Ульяновскэлектротранс» ведет-ся;
- принятых положений, для внутреннего контроля за правильностью и свое-временностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат на предприятии МУП «УЭТ» ведется журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты;
- принятых условий, для внутреннего контроля за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия на МУП «Ульяновскэ-лектротранс» установлен приказ директора на круг лиц, которым могут быть вы-даны деньги на хозяйственные нужды;
- пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федрации, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, устанавлива-ется. Такое положение повышает возможность контроля за расходованием средств на предприятии МУП «УЭТ»;
Заключение:
Учет кассовых операций и связанный с этим учет движения наличных денеж-ных средств является необходимым в деятельности любого предприятия, и зани-мают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. По-требность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с вы-платой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступ-ления с расчетного счета или от заказчика, и др.
С целью предотвращения возможных злоупотреблений при расчетах налич-ными денежными средствами порядок осуществления организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентиро-ван.
В связи с этим в дипломной работе раскрыта нормативно-правовая база кассо-вых операций. Порядок работы с наличными денежными средствами и порядок осуществления организациями кассовых операций определяется: Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком России 5 января 1998 года № 14-П; порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 года № 40; постановлением Госкомстата Российской Федрации от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых опе-раций, по учету результатов инвентаризации»; письмом Минфина Российской Федрации от 12 февраля 2002 года № 3-01-01/11-71 «О порядке установления ли-мита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».
Изучено состояние учета кассовых операций организации на предмет соответ-ствия действующему законодательству.