Введение:
Анализ финансового состояния организации включает оценку показателей годовой бухгалтерской отчетности, факторов, которые могут воспрепятствовать непрерывной деятельности организации, событий, произошедших после отчет-ной даты.
Анализ финансового состояния как часть аудита проводится с различной степенью детализации.
При поэтапной аудиторской проверке целесообразно проводить экспресс-анализ финансового состояния на каждом этапе с сопоставлением результатов за аналогичный период прошлых лет.
Однако более широкие возможности использования результатов финансо-вого анализа открываются при аудите годовой бухгалтерской отчетности, даю-щей более полную характеристику деятельности организации.
Необходимость в глубоком анализе финансового состояния организации при аудите годовой бухгалтерской отчетности возникает при наличии призна-ков финансовой нестабильности и при первичном аудите.
Результаты финансового анализа используются при аудиторской проверке годовой бухгалтерской отчетности, включающей анализ изменений в учетной политике и методов оценки запасов; нетто-активов; ликвидности; прибылей и убытков.
Аудитор должен не только выявить факторы, влияющие на возможность дальнейшего функционирования организации, но и при необходимости описать их в аудиторском отчете.
На осложнение дальнейшего функционирования организации могут ука-зывать следующие признаки:
- финансовые (превышение текущих пассивов над текущими активами, не-благоприятные основные финансовые показатели, значительные или постоян-ные убытки от основной деятельности, неспособность погашения задолженно-сти в срок; трудности в выполнении условий договоров займа);
- оперативные (уход ведущих руководителей и отсутствие адекватной за-мены; потери основных рынков, лицензий или поставщиков; проблемы с рабо-чей силой или нехватка важных производственных компонентов; значительные технологические усовершенствования в продукции конкурентов; существенная зависимость от успешного выполнения какого-то проекта);
- прочие (нарушение требований законодательства; судебные разбиратель-ства, которые при неблагоприятном для организации исходе могут привести к возникновению обязательств, которые не могут быть выполнены; изменения в законодательстве или правительственной политике (например, повышение ставки акцизов).....
Глава 3:
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "При-были и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результата отчетного пе-риода.
Счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На счете 90 "Продажи" формирует-ся финансовый результат от экономической деятельности, составляющей ос-новную цель создания организации. Он представляет собой разницу между вы-ручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). На счете 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются все операционные и внереа-лизационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль).
По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносится на счет 99 "Прибыли и убытки". Непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" находят отраже-ние доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в дея-тельности организации, или так называемые чрезвычайные доходы и расходы. Прямо на счет 99 "Прибыли и убытки" также относятся суммы платежей налога на прибыль.
В результате на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Эта величина заключительными записями декабря пе-реносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление ди-видендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, по-крытие убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учете по де-бету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму начисленных дивидендов) и 82 "Резервный капитал" (на сумму отчисле-ний в резервные фонды). После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения акционеров акционерного общества или участ-ников общества с ограниченной ответственностью.
Аудитору необходимо проверить:
- правильность определения предприятием предполагаемой прибыли и вы-ручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых пла-тежей в бюджет;
- наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;
- законность и обоснованность создания резервов по сомнительным дол-гам;
- правильность определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;
- правильность отражения данных о бартерных сделках;
- правильность отражения прибыли, полученной от покупателя в виде фи-нансовой помощи, краткосрочного кредита;
- правильность отражения в учете выручки от реализации продукции под-собных, вспомогательных и обслуживающих производств;
- правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности;
- правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;
- правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъя-тию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;
- правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в арен-ду;
- правильность отражения выручки от произведенного капитального ре-монта основных фондов, выполненного хозяйственным способом;
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 99 "Прибыли и убытки", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бу-маги", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"......
Заключение:
В ходе аудита финансового состояния был проведен экономический ана-лиз финансово-хозяйственной деятельности Ижевского предприятия по обеспече-нию топливом населения, учреждений и организаций. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1).
По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:
- выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимо-сти имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;
- рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;
- обнаружена чрезвычайно большая величина кредиторской задолженности (достигает 90% в структуре баланса);
- произведен детализированный анализ кредиторской задолженности, который показал, что 95% этой задолженности составляют авансы, полученные от по-купателей, по которым не отгружена продукция;
- отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (более 90%), но в основном это медленно реализуемые активы;
- пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными;
- обнаружено накопление сверхплановых запасов на очень большую сумму, что говорит об их неликвидности.
Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для это-го было выполнено следующее:
- произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
- рассчитаны значения активов и пассивов по вышеуказанным группам на ка-ждую отчетную дату;
- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недоста-точная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее сроч-ных обязательств;
- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспо-собности организации в краткосрочном периоде;
- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались на-много ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильно-сти организации.....