Введение:
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельность любого субъекта хозяйствования.
После трансформации централизованно планируемой экономики в рыночную, когда предприятие, в выборе своего пути развития при ограниченных ресурсах, стало, предоставлено само себе, и при отсутствии практической помощи со стороны государства в поддержке каких бы то не было проектов, финансовый анализ, как оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия, занял свое достойное место и стал одной из важных функций управления. Любая поставленная цель, такая как расширение ассортимента продукции, принятие решения о поисках источников финансирования потребностей предприятия, обновление или расширение производства и т.д., не может быть достигнута без оценки внутренних резервов предприятия и определение потенциала, что невозможно без финансового анализа. Все эти аргументы выявляют актуальность и необходимость проведения финансового анализа на предприятиях, а тем более на крупных промышленных предприятиях.
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их структурных внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Анализ на микроуровне наполняется конкретным содержанием, связанным с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников. В настоящее время необходимо проводить анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ маркетинговых предприятий, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство сбыт, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускающих изделий, анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией, анализ конечных результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток), анализ коммерческого риска со сказываемым на него влиянием различных факторов.
Анализ ─ одна из общих функций управления экономическими системами, значимость которой не подвержена влиянию времени и вряд ли может быть переоценена. В той или иной степени анализом занимаются все, кто имеет хоть малейшее отношение к деятельности хозяйствующих субъектов.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Перед тем, как принять какое-либо серьёзное финансовое решение, финансовый менеджер вместе со своими аналитиками должен собрать и оценить релевантную, т.е. актуальную для поставленных задач информацию.
Основным источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей информацией об организации, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. Базу данных финансового решения формирует в первую очередь финансово-отчетная документация предприятия – баланс и отчет о прибылях и убытках. Еще в дореволюционной России методики анализа баланса, предложенные теоретиками бухгалтерского учета и финансов А.П.Рудановским и Н.А.Блатовым, до настоящего времени не утратили своей актуальности.
Глава 3:
С помощью представленных выше методик, а также на основе анализа запросов потребителей и производственных возможностей может быть определен наиболее рациональный график поступления готовой продукции на склад и размер страхового запаса. Затраты на хранение, учет и другие расходы, связанные с обеспечением ритмичности поставки произведенной продукции, необходимо сопоставить с преимуществами, которые дает бесперебойное снабжение традиционных покупателей и выполнение периодических срочных заказов
Рассмотрим другой частный прием, связанный с переходом на наиболее выгодный метод списания затрат: так, например, списание в производство материалов по последней цене их приобретения (метод ЛИФО) позволяет устранить инфляционное занижение расчетной себестоимости готовой продукции и, тем самым, избежать преждевременной уплаты части налога на прибыль.
При существующих темпах инфляции полученную пред¬приятием прибыль целесообразно направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению се¬бестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводст¬венные расходы.
В условиях высокой инфляции, когда постоянно увеличиваются цены на материалы, очень важно правильно выбрать способ списания материалов в производство. Переход к методу ЛИФО, при котором, в первую очередь, списываются материалы по цене последнего приобретения, позволит повысить себестоимость товарной продукции и снизить налогооблагаемую базу. При этом стоимость ранее приобретенного сырья (по относительно низким ценам) распределяется по запасам ТМЗ, незавершенного производства и готовой продукции, и увеличивается себестоимость реализованной продукции.
Сделаем приближенную оценку экономии, которую может получить ООО «Торес», перейдя на метод ЛИФО за счет уменьшения налога на прибыль. Доля сырья и материалов в себестоимости продукции предприятия составляет 47%. Заметим, что в настоящее время предприятие имеет достаточный запас рентабельности, чтобы внедрить предложенный метод управления себестоимостью. При себестоимости товарной продукции в среднем 522,3 тыс. руб. в месяц, стоимость сырья будет равна 245,5 тыс. руб. Разовый рост цен на сырье и материалы на 2% может привести к увеличению себестоимости реализованной продукции на 4,91 тыс. руб. в месяц (0,02 х 245,5), если использовать метод ЛИФО. При списании на производство по средней цене себестоимость увеличилась бы на 4,91 : 2 = 2,455 тыс. руб. Таким образом, экономия по налогу на прибыль при ставке налога 24% составила бы 2,455 х 0,24 = 0,5892 тыс. руб. за месяц или 7,07 тыс. руб. в год.
Сопоставим экономию, которую может иметь предприятие при уплате налога на прибыль при переходе в списании сырья и материалов от метода ФИФО к методу средних цен и методу ЛИФО. Расчет проводится на 1000 руб. себестоимости товарной продукции.
Заключение:
ООО “Торес” является одним из самых известных и наиболее динамично развивающихся предприятий строительного комплекса Удмуртской Республики, выполняющим все виды строительных работ на самых различных объектах.
Несмотря на наличие серьезных конкурентов в лице ФГУП УССТ-7, ФГУП УССТ-8, фирма ведет свою деятельность, услуги пользуются спросом на рынках сбыта. Конкурентоспособность выполняемых работ и услуг объясняется качеством и системой гарантийного обслуживания. С каждым годом объемы производства и сбыта растут, что свидетельствует о расширении производства и внедрении новых видов услуг.
В дипломной работе рассмотрено современное финансовое состояние ООО «Торес» на основе данных последних трех лет, а так же организационное устройство, производственная политика, тип предприятия по взаимодействию с внешней средой, рассмотрены возможности дальнейшего развития.
Выполнение дипломного проекта, позволило углубить и укрепить теоретические знания в реальных производственных условиях и выполнить цель проекта.
Предварительная оценка финансового состояния ООО «Торес» на основе горизонтального (временного) и вертикального (структурного) баланса говорит о не стабильности в работе рассматриваемого объекта. Об этом свидетельствуют границы колебаний абсолютных значений и удельных весов. Такая оценка дана для общей картины, т.к., конечно, есть исключения (например, денежные средства и дебиторская задолженность), но их доля очень мала.
Рост валюты баланса составил за 2002 и 2003 год 399,4%.
В ходе анализа оборотных средств было выявлено, что динамика оборотных средств интенсивная. Это обуславливается сущностью оборотного капитала, его однократным участием в производственном процессе.
В анализируемом периоде существенные изменения произошли в наименее ликвидной части оборотного капитала – дебиторской задолженности. Ее увеличение оказывает влияние на снижение остатков денежных средств.
Финансовый анализ показал, что в рассматриваемом периоде наблюдается снижение деловой активности предприятия. Это оказало свое влияние на результативность деятельности ООО «Торес» и его финансовое состояние.
По состоянию на конец 2001 года предприятие имеет недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости. Такое положение сохранялось на протяжении 2002,2003г.г. Она характеризуется такой ситуацией, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Показатели финансовой устойчивости предприятия не удовлетворяют необходимым значениям. Поэтому фирма находится в неустойчивом финансовом положении. Это подтверждается низкими значениями коэффициентов финансовой независимости (автономии) и самофинансирования (соотношения собственных и заемных средств), а так же высокой величиной коэффициента задолженности (соотношения заемных и собственных средств). Это объясняется нехваткой собственных средств и высокой долей заемного капитала. Нужно отметить, что большую долю всех средств занимают привлеченные источники, в основном это кредиторская задолженность.
Предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, и неудовлетворительную структуру баланса.
Балансовая прибыль в 2003 году увеличилась на 1650,3 тыс.руб. по сравнению с 2002 годом (где был получен убыток). После уплаты налога на прибыль, фирме хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего прибыль фирмы в отчетном периоде составила 1100,9 тыс. руб.
Актуальной проблемой для предприятия является разработка политики заимствований в целях обеспечения гибкого финансирования текущей деятельности. Привлечение заемных средств на принципах возвратности, срочности и платности имеет свои преимущества перед увеличением собственных средств, так как кредиторы не получают права на участие в управлении фирмой; имеется возможность выбирать параметры заимствования с целью снижения нагрузки на предприятие; предприятие, используя заемный капитал, экономит на налоговых платежах. Однако крупные заимствования увеличивают риск невыполнения обязательств, риск потери ликвидности заемщиком.