Введение:
Современная социально-экономическая обстановка в России характеризуется рядом негативных явлений, среди которых особое место занимают рост экономической преступности и её структуры. В условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых и других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено экономическое нарушение. Положение усугубляется тем, что сотрудники правоохранительных органов крайне медленно адаптируются к новым рыночным отношениям. Значимость выбранной темы определяется тем, что не всегда уделяется данное внимание судебным экспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бухгалтерская. К ней прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях.
Целью работы является изучить судебно-бухгалтерскую экспертизу как метод выявления экономических нарушений.
Далеко не все вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы глубоко исследованы, многие из них не получили правильного решения. Стремительно изменяющиеся рыночные отношения и вследствие этого одновременно возникающие новые – очень опасные виды экономических преступлений (подлоги в денежной документации, поддельные авизо, легализация доходов) требуют достаточной разработки методов борьбы с ними. Поэтому в работе уточняются определение понятия и предмета судебно-бухгалтерской экспертизы, так как широкое толкование и определение предмета судебно-бухгалтерской экспертизы часто на практике ориентирует экспертов-бухгалтеров на превышение пределов его компетенции, ведет к смешению понятий объектов и предмета экспертизы. Раскрою методы и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
Глава 3:
Кроме того, в ряде случаев оказываемые для ООО «ФАКЕЛ» дочерними обществами услуги дублировали друг друга, что также может являться основанием для отказа от включения данных затрат с состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации. Так, отчет ООО «Факел Девелопмент» за апрель 2001 года на тему «Прогнозирование расходов ресурсов при эксплуатации недвижимости административно-офисного назначения» и отчет ООО «Факел Столица» за февраль 2002 года «Методика формирования и прогнозирования доходов и расходов при управлении деловым центром» содержат информацию из одного источника вплоть до полного совпадения текста. Сумма дублирования услуг составляет 75 000 рублей.
Не всегда правомерно ООО «ФАКЕЛ» относило расходы даже по явно субисполнительским услугам дочерних организаций. Так вознаграждение, начисленное за отчет ООО «Факел Столица» в апреле 2001 г. в размере 275 000 рублей (без учета НДС), было отнесено на расходы, уменьшающие налоговую базу на прибыль организаций, в том же II-м квартале 2001 года. Тогда как, соответствующий отчет ООО «ФАКЕЛ» представило для ООО «Главная Гостиница» только в августе 2001 года. То есть уплаченное дочерней организацией вознаграждение, Исполнитель должен был отнести согласно Плану счетов на счет 97»Расходы будущих периодов» и начислить на сумму этих расходов налог на имущество за I-е полугодие 2001 года.
Далее экспертизе подлежали Журналы операций по кредиту счета 51 «Расчетный счет» (Приложение 5).
Затем исследовали Журнал операций по дебиту счета 51 за 2001 год (Приложение 6).
При исследовании Журналов операций по кредиту и дебиту счета 51 особое внимание уделялось выданным займам и операциям на крупные суммы.
Заключение:
В своей работе я рассмотрела применение судебно-бухгалтерской экспертизы для выявления экономических нарушений. Прежде чем проводить экспертизу необходимо знать что является её объектом, какие методы используются для её проведения. В ходе работы были выявлены ряд отличий судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, проводимой по поручению правоохранительных органов. В отличие от ревизии, проводимой по требованию правоохранительных органов, бухгалтерская экспертиза способствует более полному исследованию обстоятельств дела, а также исключению случаев необоснованного отнесения ущерба на счет невиновных лиц, привлеченных к ответственности.
Эксперт-бухгалтер обязан проводить экспертизу, в результате которой составляет письменное заключение, в соответствии с требованиями Арбитражно-процессуального, Гражданско-процессуального и Уголовно-процессуального кодексами.
Во второй главе моей работы подробно освещено проведение судебно-бухгалтерской экспертизы разделов финансового учета: исследование кассовых и банковских операций; материально-производственных запасов организации; затрат на производство; исследование операций с готовой продукцией и её продажи; операций с основными средствами и нематериальными активами; исследование расчетов с поставщиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом, по оплате труда, с подотчетными лицами, а также кредитов банков и заемных средств.
В третьем разделе данной работы рассмотрена судебно-бухгалтерская экспертиза на примере ООО «Институт финансовых экспертиз и аудита», выявлены недостатки проведения экспертизы и даны предложения по исправлению данных ошибок.