Введение:
В настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды в части подъема экономики страны, для чего пытается снизить налоговое бремя для субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для исполнения указанных целей предназначена упрощенная система налогообложения, которая является специальным налоговым режимом.
Важнейшим элементом рыночной экономики является налого¬вая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Появление нало¬гов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преоб¬разованием налоговой системы.
В современном обществе налоги — это основной источник до¬ходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны. Кроме фискальной функции налоги используются в каче¬стве инструмента экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направ¬ления социально-экономического развития.
Глава 3:
Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя намного проще, чем у юридических лиц. В отличие от юридических лиц, учет у предпринимателей ведется без применения двойной записи счетов. Все доходы и расходы учитываются котловым методом и регистрируются в Книге учета расходов и доходов. Индивидуальный предприниматель раз в год подает в налоговую инспекцию декларацию о доходах, на основании которой рассчитывается подоходный налог. Налог уплачивается с поквартальной разбивкой.
Рассматриваемый нами предприниматель ИП Амосов использует в своей работе контрольно-кассовую машину (ККМ), что требуется при работе за наличный расчет с населением, то есть он должен вести книгу кассира - операциониста.
В соответствии со второй частью Налогового кодекса индивидуальные предприниматели стали плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть также как юридические лица ИП обязаны помесячно или поквартально (если выручка за последний квартал помесячно не превышает 1 млн. руб.) сдавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Обложение выручки у предпринимателя налогом на добавленную стоимость добавило также обязанность предпринимателя вести книгу покупок и книгу продаж, данные из которой должны отражаться в декларации по НДС.
Однако ИП Амосов НДС не платит, так как написал заявление на отказ от НДС. Хочу отметить, что зачастую это создает проблемы предпринимателю при взаимодействии с юридическими лицами.
Индивидуальные предприниматели также признаются плательщиками единого социального налога и налога с продаж, взимаемого с реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет.
ИП Амосов использует в своей деятельности единый налог, о его начислении речь пойдет ниже.
Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену уплаты налога на доходы физического лица на уплату стоимости патента на занятие определенного вида деятельности.
Необходимо отметить, что патент заменяет только уплату налога на доходы (подоходного налога) и не отменяет ни налога на добавленную стоимость, ни налога с продаж, ни единого социального налога и других налогов, предусмотренных при осуществлении определенных видов деятельности.
Патент выдается на 1 календарный год на основании заявления на выдачу патента. Патент выдается на каждый вид деятельности, осуществляемый предпринимателем.
ИП Амосов исходит из положения, что индивидуальный предприниматель, занимающийся торговой деятельностью и перешедший на упрощенную систему налогообложения, должен помнить, что в состав его затрат включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Следовательно:
Заключение:
Выбор темы для написания данной дипломной работы был сделан не случайно. Хочется надеяться, что период стихийного рынка, появлением которого ознаменовался начальный этап рыночных реформ в нашей стране постепенно уходит в прошлое. В немалой степени этому способствует становление правовой базы предпринимательства, наиболее заметным этапом которого стало принятие нового Гражданского кодекса РФ. В нём нашло отражение понятие предпринимательской деятельности и форм её осуществления в Российской Федерации.
Предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица, как одна из правовых форм осуществления хозяйственной деятельности рыночных субъектов имеет ряд преимуществ, таких как возможность уплаты меньшей суммы налогов, более упрощённая форма регистрации, ведения финансовой отчётности и т. д.
Важным моментом также является то, что в настоящее время в соответствии с п.3 ст.25 ГК РФ предприниматели без образования юридического лица имеют право использовать наёмный труд, что фактически уравнивает их с точки зрения возможности ведения хозяйственной деятельности с юридическими лицами. Вышесказанное объясняет привлекательность данной правовой формы предпринимательской деятельности и её значительное распространение на практике.
Гражданин, желающий организовать собственный бизнес, вправе решать, будет ли он создавать коммерческую организацию (например, общество с ограниченной ответственностью), либо зарегистрируется в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Правоспособность индивидуального предпринимателя практически приравнена к правоспособности юридического лица - коммерческой организации. Но от выбранной формы осуществления предпринимательской деятельности зависит, в чьей собственности (владении, пользовании) находится имущество, используемое для извлечения прибыли и полученное в результате осуществления деятельности по извлечению прибыли.