Введение:
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия составляет бухгалтерская отчетность [25, С.618].
Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. В нем представлено состояние всех средств организации [24, С.18].
Бухгалтерский баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. По балансу определяют:
- способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения;
- конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и преумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
На балансе строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
Цель данной дипломной работы является изучение порядка составления бухгалтерского баланса ООО «Этель - торг» и анализ финансового состояния организации.
Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:
• изучить порядок проведения подготовительных работ к составлению баланса;
• рассмотреть характеристику разделов и статей баланса, а также изучить способы оценки статей баланса;
• провести оценку и анализ состава и структуры имущества и финансовых ресурсов организации;
• провести анализ ликвидности организации;
• провести оценку платежеспособности организации;
• проанализировать показатели финансовой устойчивости организации и наметить пути улучшения финансового состояния предприятия;
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Этель – торг». Данные были взяты за 2003 и 2004 гг.
При анализе были использованы следующие методы:
• горизонтальный и вертикальный анализ;
Глава 3:
Коэффициент срочной ликвидности (L3) «критической оценки» отличается от предыдущего коэффициента тем, что при расчете числитель увеличен на сумму быстро реализуемых активов. Таким образом предприятие на 1 руб. краткосрочных обязательств может погасить 0,50 руб. в 2003 году, а в 2004 году 0,70 руб.. в результате увеличения наиболее ликвидных активов на 209 тыс. руб. Коэффициент L3 находится в интервале допустимых значений и наблюдается тенденция к увеличению.
Коэффициент текущей ликвидности (L4) показывает общую ликвидность хозяйства. Если коэффициент L4>1, то можно сделать вывод, что организация располагает некоторым объемом свободных средств.
В 2003 году коэффициент составляет на 1 руб. текущих обязательств 1,03 руб. текущих активов, а в 2004 году показатель вырос и составил 1,04 руб. текущих активов на 1 руб. текущих обязательств.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах. В 2003 году произошло накопление производственных запасов. Значение коэффициента L5 значительно уменьшилось в 2004 году, что привело к увеличению функционирующего капитала. Также наблюдается увеличение оборотных средств в активах предприятия (L6).
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) значительно меньше нормативного, что подтверждает дефицит собственных оборотных средств.
Для полного анализа платежеспособности организации рассчитаем коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности [24, С.45].
L8. Коэффициент восстановления платежеспособности.
,
где L4 к.г - коэффициент текущей ликвидности на конец 2004 года;
L4н.г - коэффициент текущей ликвидности на начало 2004 года.
L9. Коэффициент утраты платежеспособности.
Так как коэффициент восстановления платежеспособности < 1, значит свою платежеспособность через 6 месяцев организация еще не восстановит. Согласно методологическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводилась на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности (L4), коэффициента обеспеченности собственными средствами (L7), коэффициент утраты/восстановления платежеспособности (L8, L9).
Заключение:
На основании проведенного исследования бухгалтерского баланса за 2003 и 2004 года ООО «Этель - торг» и анализа финансового состояния Общества можно сделать следующие выводы.
В бухгалтерском балансе сформирована качественная информация о финансовой и хозяйственной деятельности. В ходе изучения бухгалтерского баланса никаких замечаний по поводу его составления не выявлено, так как бухгалтерский баланс ООО «Этель - торг» составлен и представлен в соответствии с действующим законодательством.
В ООО «Этель - торг» перед составлением бухгалтерского баланса за 2004 год была проведена большая подготовительная работа:
• проведена инвентаризация;
• закрыты счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», то есть сальдо по этим счетам, как в целом, так и по открытым к ним субсчетам равно нулю.
В качестве недостатка можно выделить следующее: в учетной политике не указаны сроки проведения инвентаризации соответствующих активов и пассивов баланса и других объектов учета, числящихся на забалансовых счетах. Инвентаризация проводится на основании приказов.
По итогам годовой инвентаризации за 2004 год различия между фактическим наличием ценностей и показателями учета нет, а значит, данные бухгалтерского учета соответствуют реальному положению вещей.
Статьи бухгалтерского баланса были заполнены на основании главной книги, переносом остатков по счетам.
Бухгалтерский баланс ООО «Этель - торг» был рассмотрен и утвержден в порядке, установленном учредительными документами. Баланс был представлен 20 марта 2005 года.
Общая оценка финансового состояния ООО «Этель - торг» основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами Общества и источниками их формирования, платежеспособность и кредитоспособность Общества.
Бухгалтерский баланс ООО «Этель - торг» за 2004год служил основным источником информации при проведении анализа финансового состояния организации. Полученная информация необходима всем: партнерам предприятия, кредитующим организациям, налоговым органам. Но, прежде всего, она необходима руководству предприятия для того, чтобы располагать детальной картиной реального положения дел на предприятии и тенденциями изменения его финансового положения.
За 2004 год имущество Общества увеличилось на 3 620 тыс. руб. что в 2,63 раза больше по сравнению с 2003 годом. Внеоборотные активы увеличились на 68 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения основных средств 44 тыс. руб. и других внеоборотных активов на 24 тыс. руб.
Оборотные активы в 2004 году увеличились на 3 552 тыс. руб. что в 2,62 раза больше по сравнению с 2003 годом. Это произошло в большей степени за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 2 550 тыс. руб., и в меньшей степени за счет увеличения материальных оборотных средств на 786 тыс. руб. и увеличения денежных средств и на 209 тыс. руб.
Доля дебиторской задолженности в стоимости всего имущества увеличилась на 2550 тыс. руб., что составляет 15,9% .
Структура активов несколько изменилась: уменьшалась доля оборотных активов на 0,4 %, а внеоборотных соответственно увеличилась.
В 2004 год финансовые ресурсы ООО «Этель – торг» увеличились на
3 620 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения заемного капитала на 3 382 тыс. руб. и собственного капитала на 238 тыс. руб.
В структуре пассивов доля собственных источников увеличилась на 1,21%, а заемных соответственно уменьшилась на 1,21%, что свидетельствует о уменьшении степени финансовой зависимости ООО «Этель - торг».
Экономически целесообразно для сохранения финансовой самостоятельности предприятия обеспечить долю собственного капитала в совокупном капитале не менее 50%. На начало 2004 года этот показатель составил 4,62 %, а на конец 2004 года – 5,83%, то есть наблюдается увеличение.
Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 382 тыс.руб., соответственно уменьшился ее удельный вес в структуре ресурсов на 52,67% . Краткосрочный заемный капитал был направлен на погашение кредиторской задолженности и увеличение внеоборотных активов.
Баланс предприятия за 2004 и 2003 год не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется условие А1 >= П1. Недостаток наиболее ликвидных активов составил 2 098 тыс. руб. за 2003 год и 2 271 тыс. руб. за 2004 год. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. И на начало, и на конец 2004 года соответствие ликвидности выполняется А3 > П3. Это свидетельствует о том, что с учетом будущих поступлений и платежей ООО «Этель - торг» может частично обеспечить свою платежеспособность и ликвидность.