Введение:
Сформировавшаяся конкурентная среда в рамках рыночной экономической системы выдвинула перед предприятиями проблему выбора наиболее эффективных направлений производственно-финансового развития всех направлений деятельности, в результате чего особую актуальность приобретают вопросы изучения механизмов управления движением денежных средств предприятия.
Исследование существующей системы движения и планирования денежных потоков позволит предприятию определить наиболее перспективные пути повышения эффективности всех без исключения направлений своей хозяйственной деятельности.
Особое значение для предприятий пищевой промышленности, являющихся объектом исследования в данной работе, имеет изучение сложившейся структуры денежных потоков и существующей системы управления и планирования финансово-экономической деятельностью. От оценки данных факторов зависти выбор модели планирования и управления денежными потоками и анализа эффективности их формирования и использования, применение которых повлияет на формирование эффекта от производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Целью исследования является теоретическое обоснование и разработка механизмов планирования денежных потоков для совершенствования и всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия масложировой промышленности.
В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:
- определить и теоретически исследовать основные группы факторов, оказывающих воздействие на движение денежных потоков предприятия;
- установить количественные показатели, описывающие факторы, формирующие денежную составляющие деятельности предприятия;
- спроектировать структуру управления процессом планирования денежных потоков исследуемого предприятия.
Предмет исследования определен как взаимосвязь факторов планирования финансово-экономического развития с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
Объектом исследования избрано предприятие масложировой промышленности Краснодарского края – ОАО МЖК «Краснодарский».
Теоретической и методологической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных ученных в области экономической теории и вопросов, связанных с планированием и управлением денежными потоками, сопровождающими деятельность предприятия.
При решении поставленных в исследовании задач были применены методы статистического и экономического анализа.
При исследовании поставленных вопросов использовались данные о разработках, проводимых за рубежом, статистическая информация, справочные материалы и данные Министерства экономики, методические разработки других специалистов.
Глава 3:
Центры финансовой ответственности - это подразделения предприятия, руководители которых несут ответственность за их деятельность на протяжении определённого периода времени. Подразделения, объединенные в ЦФО, ответственные за группу функций, берут на себя ответственность и за затраты, связанные с выполнением этих функций. Определив структуру статей расходов, т.е. принципы группировки, состав и степень их детализации, закрепив ответственность за них, компания в дальнейшем может четко определить, за счет каких конкретных статей складывается общая величина расходов, за счет чего происходят отклонения, и кто за них отвечает.
В зависимости от степени ответственности и полномочий, которые делегируются структурным подразделениям и их менеджерам, центры ответственности делятся на:
центры издержек;
центры доходов;
центры инвестиций.
Центр издержек, согласно рассмотренной выше схеме 3.1, - это подразделение, руководитель которого отвечает за издержки, влияет на них, но не влияет на доходы подразделения, объём капиталовложений и не отвечает за них (производственные и вспомогательные цеха, большинство служб и отделов предприятий). Для центров издержек нами уже предложено внедрение механизма программы расходов.
Центр доходов - это подразделение, руководитель которого несёт ответственность не только за издержки, но и за доходы (в первую очередь отдел продаж или служба маркетинга, финансовая служба).
Центр инвестиций - это центр ответственности, руководитель которого контролирует издержки, доходы, финансовые результаты, а также инвестиции.
По каждому центру ответственности будет вестись учет только затрат, или затрат, доходов и финансовых результатов. При этом схема учета затрат базируется на их делении на переменные и постоянные, прямые и непрямые, контролируемые и неконтролируемые.
Для рационального сочетания краткосрочного и оперативного планирования денежных потоков на исследуемом предприятии с учетом его специфики нами предлагается использовать следующие виды бюджетов:
1) Месячный бюджет – составляется на следующий месяц с подекадной или понедельной разбивкой, входит составной частью в трехмесячный бюджет и является основным рабочим (оперативным) планом для управления текущей деятельностью предприятия.
2) Трехмесячный “скользящий” бюджет – составляется на квартал с разбивкой по месяцам, бюджет первого месяца – подекадный (понедельный). По итогам прошедшего месяца происходит “сдвиг” планового горизонта на один месяц.
3) Годовой бюджет – составляется в конце года на следующий год, с учетом “бюджетных рамок” долгосрочного бизнес-плана для планируемого года.
Для решения оперативных практических задач управления ОАО МЖК «Краснодарский» использование бюджетирования будет эффективно в следующих направлениях:
1) Управление оборотными активами:
- движением денежных средств, расчетами с клиентами (контроль и управление дебиторской задолженностью);
- производственными запасами (контроль и управление запасами сырья и материалов, планирование закупок);
- запасами готовой продукции (контроль складских запасов готовой продукции, их оптимизация и поддержание на необходимом уровне, ассортиментный анализ);
- незавершенным производством (контроль и планирование переходящих остатков продукции в производстве и на выходном контроле качества).
2) Привлечение краткосрочных и долгосрочных внешних источников финансирования:
- управление кредиторской задолженностью по поставкам сырья и материалов (расчет и оптимизация сроков погашения, планирование графика платежей);
- расчет и обоснование потребности в привлечении краткосрочных кредитов;
- планирование обслуживания долгосрочных кредитов в краткосрочном периоде (процентные платежи и платежи в счет погашения долга).
3) Внутрипроизводственный учет и контроль:
- составление смет затрат;
Заключение:
Современное состояние экономики, характеризующиеся развитием рыночной системы, требует от предприятия разработки квалифицированного плана производственно-хозяйственной, инновационной и особенно денежно-финансовой деятельности.
Формирование общей стратегии функционирования и дальнейшего развития невозможно без учета денежных факторов. Поэтому необходимо четкое определение круга факторов, оказывающих наибольшее влияние на деятельность предприятий, и их количественная и качественная оценка. Это позволит хозяйствующим субъектам своевременно реагировать на изменения рыночной ситуации.
Таким важным фактором является планирование денежных потоков предприятия и полное понимание руководством предприятия всей структуры движения финансовых ресурсов и эффективности использования всех факторов производства. Таким образом, первостепенную значимость приобретает умение достаточно точно и достаточно быстро оценить конъюнктурные тенденции, возникающие на рынке и оперативно на них отреагировать соответствующим движением финансовых потоков.
Проведенное исследование показывает, что анализируемое предприятие масложирового подкомплекса АПК Краснодарского края испытывают определенные трудности, связанные с невозможностью эффективно и достаточно полно оценить и проконтролировать денежно-финансовую составляющие своей деятельности.
Одной из важнейших проблем данных предприятий является отсутствие определенной методики планирования, которая позволяла бы дать оценку и провести планирование тенденций, складывающихся за конкретный период деятельности предприятия, выявить слабые и сильные стороны, выработать денежно-финансовую стратегию и увязать ее в единое целое с системой стратегических интересов предприятия, проводить постоянное совершенствование предприятия в части планирования и управления денежными потоками.
Поэтому разработанный в данной работе механизм совершенствования планирования денежных потоков очень важен и необходим для предприятия, целью которого является не только выживание, но и перспективное развитие.
Практические результаты использования данной системы на базе конкретного предприятия показали, что применение методических рекомендаций, разработанных в данном исследовании позволит предприятию повысить эффективность денежно-финансовой и производственно-хозяйственной деятельности, снизит непроизводственные потери финансовых ресурсов, позволит развивать перспективные направления деятельности, объективно оценивать и всесторонне исследовать все аспекты своей деятельности.